Myynti muihin EU-maihin ja OSS-järjestelmä

Moduuli 4: Arvonlisävero, toimitus ja maksaminen · Lukuaika: 11 minuuttia

Oppimistavoite: Tämän oppitunnin jälkeen osaat selittää, milloin lasket asiakkaan maan arvonlisäveron, miten € 10.000:n raja lasketaan, miten unionin erityisjärjestelmä (yhden luukun järjestelmä, OSS) toimii ja miten määrität WooCommercen sen mukaan.

Keskeiset käsitteet: etämyynti, kuluttaja toisessa EU-maassa, € 10.000:n raja, saapumismaa, unionin erityisjärjestelmä (yhden luukun järjestelmä, OSS, one-stop-shop), neljännesvuosi-ilmoitus, verokannat maittain, sama loppuhinta, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, todiste maasta, EU-KOR

Tämä oppitunti selittää säännöt sellaisina kuin ne ovat voimassa 9. marraskuuta 2026. Se ei ole oikeudellista tai verotuksellista neuvontaa. Jos olet epävarma omasta tilanteestasi, kysy juristilta, toimialajärjestöltäsi tai kirjanpitäjältäsi.

Ongelma: mikä arvonlisävero kölniläiselle asiakkaalle?

Utrechtissa toimiva Theehuis Example myy teekannun kuluttajalle Kölniin. Laskeeko se 21 prosentin Alankomaiden arvonlisäveron vai 19 prosentin Saksan arvonlisäveron? Vastaus riippuu yhdestä luvusta: kuinka paljon myyt yhteensä kuluttajille muissa EU-maissa. Tällaista myyntiä, jossa lähetät tavarat kuluttajalle toiseen EU-maahan, kutsutaan etämyynniksi. Tämä oppitunti seuraa Alankomaiden veroviranomaisen (Belastingdienst) selitystä. Taustalla oleva EU-sääntö koskee kaikkia jäsenvaltioita: Belgiassa ja Saksassa on sama raja ja sama järjestelmä oman veroviranomaisen kautta, ja Suomessa Verohallinnon kautta.

€ 10.000:n raja

Belastingdienst selittää asian näin:

• Lasket yhteen kaiken etämyynnin kuluttajille kaikissa muissa EU-maissa, ilman arvonlisäveroa, kalenterivuosittain. Jos myyt myös digitaalisia palveluja kuluttajille EU:ssa, ne lasketaan mukaan.
• Niin kauan kuin summa on € 10.000 tai vähemmän, lasket yleensä oman maasi arvonlisäveron (alankomaalainen kauppa siis Alankomaiden arvonlisäveron).
• Heti kun raja ylittyy, lasket sen EU-maan arvonlisäveron, johon tavarat lähetetään.
• Vasta kun pysyit kokonaisen kalenterivuoden € 10.000:ssa tai sen alle, voit seuraavasta 1. tammikuuta alkaen taas laskea oman maasi arvonlisäveron.
• Voit myös valita, ettet käytä rajaa: silloin lasket heti saapumismaan arvonlisäveron. Valinta on voimassa vähintään kaksi vuotta.
• Jos sinulla on kiinteä toimipaikka toisessa EU-maassa, rajaa ei sovelleta.

Huomaa kolme sudenkuoppaa:

1. Raja on yksi koko EU:lle, ei maakohtainen. € 6.000 Belgiaan ja € 5.000 Saksaan on yhteensä € 11.000: rajan yli.
2. Myyntiä omassa maassasi ei lasketa mukaan. Se pysyy tavallisessa arvonlisäveroilmoituksessasi (Theehuis Examplella Alankomaiden ilmoituksessa).
3. Myyntiä yrityksille, joilla on ALV-tunniste, ei lasketa mukaan: se ei ole etämyyntiä vaan yhteisömyyntiä (oppitunti 4.1).

Laskuesimerkki. Viime vuonna Theehuis Example myi € 7.000 edestä kuluttajille Alankomaiden ulkopuolelle. Tänä vuonna laskurin lukema on 1. lokakuuta € 9.800. Belgialainen asiakas tilaa € 150 edestä ilman arvonlisäveroa. Yhteensä € 9.950: Alankomaiden arvonlisävero. Viikkoa myöhemmin saksalainen asiakas tilaa € 120 edestä. Yhteensä € 10.070: siitä hetkestä alkaen saapumismaan arvonlisävero, tässä tilauksessa Saksan arvonlisävero. Ensi vuonna kauppa aloittaa ulkomaisella arvonlisäverolla, koska raja ylittyi tänä vuonna.

Unionin erityisjärjestelmä (OSS)

Rajan ylittyessä joutuisit ilmoittamaan arvonlisäveron jokaisessa maassa, jossa asiakkaitasi on. Sen välttämiseksi on olemassa unionin erityisjärjestelmä, joka on osa yhden luukun järjestelmää (one-stop-shop, OSS). Belastingdienstin mukaan:

• Rekisteröidyt ajoissa oman maasi veroviranomaiselle, Suomessa Verohallinnon OmaVerossa (Alankomaissa Mijn Belastingdienst Zakelijk -palvelussa).
• Annat yhden ilmoituksen neljännesvuosittain kaikesta etämyynnistäsi EU:ssa ja maksat ulkomaisen arvonlisäveron kerralla. Veroviranomainen (Alankomaissa Belastingdienst, Suomessa Verohallinto) välittää ilmoituksen ja rahat muihin maihin.
• Jos liityt järjestelmään, kaikki sen piiriin kuuluva myynti on ilmoitettava siinä. Et voi ilmoittaa osaa OSS:n kautta ja osaa ulkomailla.
• Myynti omassa maassasi pysyy tavallisessa arvonlisäveroilmoituksessasi (Theehuis Examplella Alankomaiden ilmoituksessa).
• Järjestelmä on vapaaehtoinen: voit myös rekisteröityä jokaiseen maahan erikseen ja antaa ilmoitukset siellä.
• Theehuis Examplen kaltaiselle alankomaalaiselle kaupalle unionin erityisjärjestelmässä pätevät Alankomaiden laskutussäännöt, eikä kuluttajille tarvitse arvonlisäveron vuoksi antaa laskua (oppitunti 5.6).

Huomaa: OSS:n kautta Alankomaissa ilmoitettava vero on silti Saksan arvonlisäveroa. Verokanta on siis 19 prosenttia, ei 21.

Belgialainen tai saksalainen verkkokauppa tekee saman oman veroviranomaisensa kautta ja suomalainen Verohallinnon kautta: OSS on EU-järjestelmä, jota jokainen jäsenvaltio tarjoaa.

EU-KOR (EU:n pienyritysten verovapausjärjestelmä): pienyritykset, joiden koko EU:n liikevaihto on enintään € 100.000, voivat tietyin edellytyksin saada verovapauden, myös muissa EU-maissa. Se jää tämän kurssin ulkopuolelle; keskustele siitä kirjanpitäjäsi kanssa.

Arvonlisävero maittain WooCommercessa

WooCommerce ei itsestään tiedä, mikä verokanta missäkin maassa on. Rajan ylittyessä tarvitset jokaiseen veroluokkaan oman rivin jokaiselle maalle. Theehuis Examplelle, joka lähettää tilauksia Alankomaihin, Belgiaan ja Saksaan:

Kuuluuko irtotee Belgiassa ja Saksassa alennettuun verokantaan, sen tarkistat Euroopan komission TEDB-tietokannasta tai kirjanpitäjältäsi. Suomen yleinen arvonlisäverokanta on 25,5 %, ja Ahvenanmaa on EU:n arvonlisäveroalueen ulkopuolella. Voit syöttää verokannat käsin tai ladata ne verotaulukkoon CSV-tiedostolla. On myös laajennuksia ja palveluja, jotka päivittävät verokannat automaattisesti; tarkista, toimivatko ne EU-maille. Käytä veron laskemista asiakkaan toimitusosoitteen perusteella, koska arvonlisävero määräytyy sen maan mukaan, johon tavarat saapuvat.

Jos olet rajan alla etkä ole valinnut jättää sitä käyttämättä, tarvitset vain oman maasi rivit (Theehuis Examplella NL-rivit). Älä silloin jätä ulkomaisia verokantoja paikalleen, muuten kauppasi laskee ulkomaista arvonlisäveroa liian aikaisin. Seuraa laskuria (kirjanpidostasi tai maakohtaisesta raportista) ja ota verokannat käyttöön sillä hetkellä, kun raja ylittyy.

Yksi hinta kaikille vai hinta maittain

Theehuis Example syöttää hinnat sisältäen 21 prosentin arvonlisäveron: teekannu € 29,95. Mitä saksalainen asiakas näkee rajan ylittymisen jälkeen? Oletuksena WooCommerce laskee hinnan ilman Alankomaiden arvonlisäveroa (€ 24,75) ja lisää siihen Saksan arvonlisäveron: € 29,45. Saksalainen asiakas maksaa vähemmän, ja sinulle jää jokaisesta teekannusta sama summa.

Jos haluat kaikkialla saman loppuhinnan (€ 29,95, jolloin Saksassa arvonlisävero on pienempi ja kate siis suurempi, tai korkeamman verokannan maassa kate pienempi), siihen on suodatin woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Kun kehittäjä tai pieni lisäosa asettaa suodattimen arvoon "false", WooCommerce pitää verollisen hinnan samana ja laskee veron siitä maan verokannalla. Molemmat tavat ovat sallittuja. Valitse tietoisesti ja kerro valinnasta kirjanpitäjällesi, koska maakohtainen katteesi muuttuu.

Todiste maasta

Sinun on pystyttävä osoittamaan, minne tavarat menivät: toimitusosoite ja toimitustiedot (seurantakoodi, kuljetusliike). WooCommerce tallentaa osoitteen tilaukseen; säilytä toimitustositteet kirjanpitosi yhteydessä. Kuluttajille myytäviin digitaalisiin palveluihin sovelletaan muita näyttösääntöjä; ne jäävät tämän oppitunnin ulkopuolelle.

Yhteenveto

• Etämyynti kuluttajille muissa EU-maissa lasketaan yhteen ilman arvonlisäveroa kalenterivuosittain: yksi € 10.000:n raja koko EU:lle.
• Rajan ylittyessä lasket saapumismaan arvonlisäveron siitä myynnistä alkaen, jolla raja ylittyy, ja myös seuraavana vuonna.
• Unionin erityisjärjestelmän (OSS) kautta ilmoitat ulkomaisen arvonlisäveron yhdellä neljännesvuosi-ilmoituksella omassa maassasi. Suomessa se tehdään Verohallinnon OmaVerossa.
• WooCommercessa: verokannat maittain jokaiseen veroluokkaan ja laskenta toimitusosoitteen perusteella; valitse tietoisesti saman loppuhinnan ja saman verottoman hinnan välillä.
• Säilytä todiste maasta; keskustele EU-KOR:sta ja epäselvistä tapauksista kirjanpitäjäsi kanssa.

Tietovisa (quiz)

Tehtävä

Tehtävä A4.2: Mikä arvonlisävero lasketaan? (tapaus). Lue tapaus ja täytä kolme kenttää. Ohjelma vertaa vastauksiasi kiinteään avaimeen; mitään ei haeta verkosta.

Utrechtissa toimiva Theehuis Example myy teekannuja (yleinen verokanta) kuluttajille. 1. tammikuuta ja 30. syyskuuta 2026 välisenä aikana se myi € 6.200 edestä kuluttajille Belgiaan ja € 3.500 edestä kuluttajille Saksaan (summat ilman arvonlisäveroa). Se ei myy digitaalisia palveluja. Viime vuonna se pysyi alle € 10.000:n. 3. lokakuuta kölniläinen kuluttaja tilaa teekannun, joka maksaa € 400 ilman arvonlisäveroa. Sillä ei ole kiinteää toimipaikkaa Alankomaiden ulkopuolella, eikä se ole valinnut jättää rajaa soveltamatta.

• Maa: minkä maan arvonlisäveron lasket tähän tilaukseen? (Hollanti / Saksa / Belgia)
• Veroprosentti: mikä prosentti?
• Ilmoitus: miten ilmoitat tämän arvonlisäveron? (Alankomaiden alv-ilmoitus / OSS (unionin erityisjärjestelmä) / vain Saksan ilmoitus / ei ilmoitusta)

Vihreä, jos kaikki kolme ovat oikein, oranssi, jos kaksi on oikein, punainen, jos vähemmän. Väärästä kentästä saat vihjeen.

Lue lisää

• Etämyynti, kuten verkkokauppa, EU:n sisällä (Belastingdienst, hollanniksi): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• EU-KOR:ssa huomioitava liikevaihto (Belastingdienst, hollanniksi): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Euroopan komission yhden luukun järjestelmä (OSS) (englanniksi): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Kaikkien EU-maiden arvonlisäverokannat, TEDB (Euroopan komissio, englanniksi): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, englanniksi): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/